Минфин внес на рассмотрение правительства пакет поправок в Налоговый кодекс, который должен смягчить для малого и среднего бизнеса переход к новым налоговым условиям 2026 года. Поправки касаются, прежде всего, освобождения от НДС для общепита, порядка применения патента, вычетов по НДС и сроков выбора системы налогообложения. Для издания РБК Союз бухгалтеров и налоговых консультантов подготовил комментарий с разбором проекта.
По инициативе Минфина предприятия общепита на УСН и патенте, которые в 2025 году превысили порог в 20 млн руб. и с 2026 года стали платить НДС, смогут с 1 апреля по 31 декабря 2026 года пользоваться отраслевым освобождением от НДС без выполнения условия по уровню средней зарплаты. Это временно убирает один из самых «невыполнимых» критериев для небольших кафе и ресторанов, особенно в небольших городах и селах, где официальные зарплаты ниже среднерегиональных.
По оценке главы Союза бухгалтеров и налоговых консультантов Евгении Мемрук, это действительно заметное послабление для общепита: отрасли дают время адаптироваться к новой налоговой нагрузке, не теряя рентабельность из‑за формальных зарплатных требований. Однако она подчеркивает, что льгота носит временный характер, и бизнесу важно учитывать необходимость соблюдения условий по зарплатам в будущем.
В части патента и УСН поправки дают предпринимателям несколько технических, но важных инструментов смягчения перехода. ИП, утратившие право на ПСН, смогут заявить вычеты по НДС по неиспользованным покупкам, а компании на УСН, ставшие плательщиками НДС в 2026 году, – уменьшить доходы по УСН на суммы НДС с авансов, полученных до смены режима. Кроме того, при расчете порога в 20 млн руб. для освобождения от НДС не будут учитывать процентные доходы по вкладам и остаткам на счетах, если общий доход за 2025 год не превышал 60 млн руб.
При этом, по словам Евгении Мемрук, возможность заявить вычеты по НДС мало поможет ИП, работавшим на патенте: при сохранении базовой конструкции реформы им либо невыгодно применять общую ставку НДС 22% ради вычетов, либо они просто не смогут использовать вычет при пониженной ставке. В ее оценке это частичное сглаживание кассовых разрывов, но не решение проблемы резкого повышения налоговой нагрузки для большинства отраслей вне общепита.
Отдельно глава Союза БНК выделяет продление сроков для выбора системы налогообложения как самое значимое изменение для предпринимателей. Тем, кто совмещал ПСН с ОСНО и превысил лимит 20 млн руб., дадут возможность перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив ФНС до 25 апреля, а ИП на патенте и УСН – до этой же даты изменить объект налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы») задним числом. Это позволяет тем, кто ошибся с режимом или объектом в спешке, фактически скорректировать выбор и учесть реальные расходы бизнеса. Вместе с этим Евгения Мемрук обращает внимание на рост сложности и риска ошибок при применении новых норм: бизнесу придется снова перенастраивать учетные программы, обучать персонал и менять алгоритмы работы, уже адаптированные под реформу с 1 января. На ее взгляд, предлагаемые послабления по сути смягчают уже созданные проблемы переходного периода, но не меняют саму логику реформы с резким снижением лимитов по НДС и ужесточением условий специальных режимов. В результате для многих отраслей общая налоговая нагрузка продолжит расти, а малому и среднему бизнесу, помимо передышки для общепита, потребуется новый «налоговый маневр», чтобы сохранить рентабельность.
