4 сентября прошёл круглый стол, посвящённый практике применения электронных перевозочных документов. В нём приняли участие члены Союза бухгалтеров и налоговых консультантов Анна Родионова и Инна Косых. Эфир был доступен в прямой трансляции всем членам СБНК.
Какие проблемы обсуждали
С 1 сентября перевозочные документы должны оформляться в электронном виде. На практике перестроиться успели не все: кто-то не подключился к системе, где-то мешают технические и организационные сложности, и часть перевозок по-прежнему оформляют на бумаге.
Отсюда главный вопрос участников: что будет с расходами на перевозку и вычетом НДС, если вместо обязательной ЭТрН оформлена бумажная транспортная накладная, и можно ли пока работать по-старому.
К чему пришли
Первое, что разделили на круглом столе, – дорожный и налоговый контроль.
До 1 марта 2027 года МВД и Ространснадзору предписано при отсутствии электронных перевозочных документов и предъявлении бумажных ограничиваться устным замечанием. Это послабление касается только контроля на дорогах и не отменяет обязанность оформлять перевозочные документы электронно.
С налоговыми последствиями логика другая. Бумажная транспортная накладная вместо обязательной ЭТрН сама по себе не означает автоматического снятия расходов и отказа в вычете НДС. При налоговом контроле ФНС оценивает реальность хозяйственной операции и всю совокупность подтверждающих документов, а статья 252 НК РФ не устанавливает закрытого перечня документов для подтверждения расходов по конкретным операциям.
Бумажная ТН подтверждает реальность перевозки и факт заключения договора перевозки, а нарушение здесь касается формы составления документа. Поэтому риск снятия расходов и отказа в вычете при наличии бумажной ТН существенно ниже, чем если транспортной накладной нет вообще. При этом автоматической гарантии она не даёт: если у инспекции появятся вопросы к операции, она будет оценивать все обстоятельства и документы.
Вывод участников: бумажная транспортная накладная гораздо лучше, чем ничего, но использовать её как штатную замену ЭТрН нельзя. Если перевозка не относится к установленным исключениям, ЭТрН обязательна.
Отдельно разобрали ситуацию с дооформлением. Если перевозка уже состоялась и накладную оформили на бумаге, создавать её электронный дубль задним числом не следует: транспортная накладная составляется в момент передачи груза, а после завершения перевозки тот же факт хозяйственной жизни второй раз не возникает.
Также на круглом столе обсудили самовывоз, перевозки через экспедиторов и курьерские службы, доставку в несколько этапов, подписание титулов и ответственность бухгалтера-аутсорсера.
